النشرة الاخبارية
اشترك في قائمتنا البريدية للحصول على التحديثات الجديدة!
سجل بياناتك الان
شروحات المحاسبة المالية من الأساسيات حتى القوائم المالية: القيود اليومية ودفتر الأستاذ وميزان المراجعة والتسويات الجردية والأصول والالتزامات وحقوق الملكية، مع أمثلة رقمية وقيود جاهزة.
ابدأ من هنا: الأكثر قراءة في القسم
يُقرأ الآن في القسمموضوعات من الأرشيف فتحها الزوار مؤخرًا
وبالأسفل كل موضوعات القسم من الأحدث نشرًا
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
خطوات حساب الزكاة
خطوات حساب الزكاة يتم حساب زكاة المال وفق الخطوات التالية ([1]) : أولاً : تحديد تاريخ حلول أداء الزكاة ، وهو التاريخ الذي تجب وتحسب عنده الزكاة ، ويختلف هذا التاريخ حسب طبيعة المال وظروف المزكي ، ما عدا زكاة الزروع والثمار والمعادن والركاز حيث تؤدي الزكاة عند الحصاد أو الحصول علي المعادن ، وفي حالة تحديد بداية الحول لأول مرة يكون عندما يصل المال النصاب ، ويجوز فى بعض الأحوال حساب الزكاة عن كسور السنة عندما يستدعى الأمر ذلك . ثانياً : تحديد وتقويم (قياس) الأموال المختلفة المملوكة للمزكي في نهاية الحول وبيان ما يدخل منها في الزكاة حسب الشروط السابق بيانها ، ويطلق عليها اصطلاح " الموجودات الزكوية أو الأموال الزكوية ويكون التقويم على أساس القيمة السوقية أو القيمة الجيدة المرجوَّة أو الجرد الفعلى حسب نوع المال . ثالثاً : تحديد وتقويم (قياس) المطلوبات (الالتزامات أو الخصوم) الواجبة الخصم من الأموال الزكوية وفق أحكام ومبادئ فقه الزكاة . رابعاً : تحديد وعاء الزكاة عن طريق طرح المطلوبات الحالةّ من الموجودات (الأموال) الزكوية ، ويحسب هذا الوعاء بالمعادلة الآتية : وعاء الزكاة = الأموال الزكوية ــ المطلوبات الواجبة الخصم (الحالة) . أو = الإيرادات الزكوية ـ المصروفات والنفقات الواجبة الخصم . خامساً : تحديد وتقدير نصاب الزكاة حسب نوع المال أو نوع النشاط وهو يختلف من زكاة إلي أخري ، علي النحو التالي : (أ) ـ نصاب الثروة النقدية وعروض التجارة والمستغلات والرواتب والمهن الحرة ، ما يعادل 85 جراماً من الذهب ـ العيار الخاص (21) أو (24) حسب كل نظام بلد . (ب) ـ نصاب الثروة الزراعية ، ما يعادل أوسق أو 50 كيلة . (جـ) ـ نصاب الأنعام : لها جداول خاصة . سادساً : مقارنة وعاء الزكاة المحدد في الخطوة (رابعاً) بالنصاب المحدد في الخطوة (خامساً) لمعرفة ما إذا كانت تستحق زكاة أم لا ؟ فإذا وصل الوعاء النصاب تحسب الزكاة المستحقة . سابعاً : تحديد القدر الذي يؤخذ من وعاء الزكاة يطلق عليه في لغة المحاسبة النسبة المئوية أو سعر الزكاة ، على النحو التالى : (أ) ـ رُبْع العشر (2.5%) كما هو الحال في زكاة النقدين وعروض التجارة والصناعة وإيراد كسب العمل والمال المستفاد والمستغلات والمهن والحرف . (ب) ـ نصف العشر (5%) كما هو الحال في زكاة الزروع والثمار التي تروي بالآلات (بتكلفة) (جـ) ـ العشر (10%) كما هو الحال في زكاة الزروع والثمار التي تروي بالعيون الآلات ــ بدون كلفة . (د) ـ الخمس (20%) كما هو الحال في زكاة الركاز . ثامناُ : حساب مقدار الزكاة عن طريق ضرب الوعاء في قدر (نسبة) الزكاة وبذلك يكون المحاسب قد توصل إلي تحديد مقدار الزكاة المستحقة . تاسعاً : تحميل مقدار الزكاة المستحقة علي النحو التالي : أ ـ حالة المنشآت الفردية والأفراد : يتحملها المالك أو الفرد . ب ـ حالة شركات الأشخاص يوزع مقدار الزكاة علي الشركاء بنسبة رءوس أموالهم حسب الموضح في عقد الشركة . جـ ـ حالة شركات الأموال : يقسم مقدار الزكاة علي عدد الأسهم لمعرفة نصيب كل سهم من مقدار الزكاة ثم معرفة نصيب كل مساهم من الزكاة حسب مقدار ما يملك من أسهم . ([1]) ـ يُرْجَع إلى د . حسين حسين شحاتة : " دليل المحاسبين للزكاة " ، مرجع سابق ، المبحث الثانى ، صفحة 6 وما بعدها . من كتاب أساسيات أحكام الزكاة دكتور حسين حسين شحاتة مقالات ذات صلة:حكم التهرب من الضريبة بدعوى أداء الزكاةحكم التطبيق المعاصر للضريبة بجانب الزكاةضوابط التطبيق المعاصر الزكاة
 99998 8778 7877-opt.webp)
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
الشروط الواجب توافرها في الأموال الخاضعة للزكاة
لا تجب الزكاة في كل مال، بل وضع الفقهاء شروطًا يجب توافرها في المال حتى تجب فيه الزكاة. وفهم هذه الشروط هو أساس عمل محاسب الزكاة، لأنها تحدد ما يدخل الوعاء وما يخرج منه. الشروط 1. الملك التام أن يكون المال مملوكًا لصاحبه ملكًا يمكنه من التصرف فيه والانتفاع به. فلا زكاة في المال العام، ولا في المال المغصوب أو المفقود حتى يعود، ولا في المال الحرام الذي يجب رده. وتفصيل ذلك في زكاة المال العام والجمعيات الخيرية والوقف. 2. النماء أن يكون المال ناميًا حقيقة كعروض التجارة والأنعام، أو قابلًا للنماء تقديرًا كالنقود. ولذلك لا زكاة في عروض القنية كالمسكن والسيارة الخاصة. 3. بلوغ النصاب أن يبلغ المال الحد الأدنى المقدر شرعًا: 85 جرامًا من الذهب للنقود وعروض التجارة عند الأكثرين، و5 من الإبل، و30 من البقر، و40 من الغنم، و5 أوسق في الزروع. 4. حولان الحول مرور سنة قمرية على ملك النصاب، في النقود وعروض التجارة والأنعام. ويستثنى من ذلك الزروع والثمار (عند الحصاد)، والمعادن (عند الاستخراج عند من يوجب فيها)، والركاز. 5. الفضل عن الحاجات الأصلية أن يزيد المال عما يحتاجه الإنسان لنفسه وأسرته من مسكن وطعام وكسوة وأدوات حرفة. ويقدر ذلك عمليًا بما يبقى في يده يوم الحول. 6. السلامة من الدين الدين الحال الذي على المزكي يخصم من ماله الزكوي عند الجمهور، فإن نقص الباقي عن النصاب فلا زكاة. وتفصيل الديون في زكاة الديون على الغير. مسألة المال المستفاد إذا ملك المزكي نصابًا ثم استفاد أثناء الحول مالًا آخر من غير نمائه، كراتب أو مكافأة أو هبة، فللفقهاء رأيان: الحنفية وكثير من المعاصرين: يضم إلى النصاب ويزكى معه في نهاية حوله، تيسيرًا وضبطًا للحساب. الشافعية والحنابلة: لكل مال مستفاد حول مستقل يبدأ من يوم ملكه. مثال محلول شخص يملك منذ أكثر من سنة 400,000 جنيه، وقبض مكافأة 100,000 جنيه قبل شهرين من يوم حوله، وليس عليه دين. والنصاب 340,000 جنيه (85 جرامًا × 4,000). الطريقةالوعاءالزكاة الآن ضم المستفاد500,000500,000 × 2.5% = 12,500 حول مستقل للمستفاد400,000400,000 × 2.5% = 10,000، ثم يزكي المكافأة بعد 10 أشهر إن بقيت والطريقة الأولى أيسر في الحساب، وهي ما يعمل به كثير من الناس والمؤسسات. ويرجع في الترجيح إلى جهة الفتوى المحلية. تطبيق على الشركات في الشركات تتحقق هذه الشروط في الأصول المتداولة غالبًا، فتدخل الوعاء، بينما تخرج الأصول الثابتة لانتفاء شرط النماء بالبيع. راجع مفاهيم ومصطلحات محاسبة الزكاة ونماذج من الأموال غير الخاضعة للزكاة. الأسئلة الشائعة هل يشترط بقاء النصاب طوال الحول؟ عند الجمهور يشترط ألا ينقص المال عن النصاب أثناء الحول، والحنفية يكتفون بوجوده في أول الحول وآخره. هل تجب الزكاة في مال الصبي؟ نعم عند الجمهور، ويخرجها وليه، خلافًا للحنفية. مقالات ذات صلة:التحديات التى تواجه مصلحة الضرائب المصرية فى ظل تطبيق قانون فاتكا ومقترحات العلاجزكاة مكافأة نهاية الخدمةمحاسبة الزكاة على الموجودات المتداولة
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
حكم خضوع المال العام وأموال الجمعيات الخيرية وأموال الوقف وما فى حكم ذلك للزكاة
من شروط وجوب الزكاة أن يكون للمال مالك معين يملكه ملكًا تامًا. ومن هنا نشأ السؤال عن أموال لا يملكها شخص بعينه، كالمال العام، وأموال الجمعيات الخيرية، والأوقاف. وتفصيل شرط الملك في الشروط الواجب توافرها في الأموال الخاضعة للزكاة. المال العام المال المملوك للدولة والمخصص للمصالح العامة لا زكاة فيه عند جمهور الفقهاء، لأنه ليس له مالك معين، ولأنه أصلًا مرصود لمصالح المسلمين ومنهم مستحقو الزكاة. الشركات المملوكة للدولة كليًا أو جزئيًا الرأي الشائع عند المعاصرين أن حصة الدولة في الشركات العامة لا زكاة فيها، أما حصص المساهمين من القطاع الخاص فتجب فيها الزكاة بنسبة ملكيتهم. ورأى بعض العلماء وجوب الزكاة على الشركة كلها لأنها تعمل بهدف الربح كالشركات الخاصة. فيرجع في ذلك إلى جهة الفتوى المحلية. أموال الجمعيات الخيرية الأموال التي تجمعها الجمعيات الخيرية من التبرعات لصرفها في أغراضها لا زكاة فيها عند الجمهور، لأنها خرجت من ملك المتبرعين ولم تدخل في ملك معين. وكذلك أموال الزكاة المجمعة قبل توزيعها لا تزكى. أما استثمارات الجمعية التي تدر دخلًا لأغراضها فالأكثرون على عدم زكاتها أيضًا لانتفاء المالك المعين. أموال الوقف الوقف الخيري على جهات عامة كالمساجد والفقراء والمستشفيات: لا زكاة في أصله ولا في غلته عند الجمهور. الوقف الأهلي (الذري) على أشخاص معينين: في زكاته خلاف، والأكثرون على أن أصله لا يزكى، وتجب الزكاة على المستحقين فيما يقبضونه من الغلة إذا بلغ النصاب مع أموالهم وحال عليه الحول. مثال محلول شركة صناعية تملك الدولة 60% من أسهمها، والقطاع الخاص 40%. بلغ وعاؤها الزكوي يوم الحول 10,000,000 جنيه. نصيب القطاع الخاص من الوعاء = 10,000,000 × 40% = 4,000,000 جنيه الزكاة الواجبة = 4,000,000 × 2.5% = 100,000 جنيه حصة الدولة (6,000,000) لا زكاة فيها على الرأي الشائع وإذا لم تخرج الشركة الزكاة نيابة عن المساهمين، فعلى كل مساهم أن يزكي نصيبه. فمساهم يملك 1% من الأسهم يكون نصيبه 10,000,000 × 1% × 2.5% = 2,500 جنيه. وعلى رأي من يوجب الزكاة على الشركة كلها تكون الزكاة 10,000,000 × 2.5% = 250,000 جنيه. صلة بالمحاسبة يحتاج محاسب الزكاة إلى معرفة هيكل الملكية بدقة، والإفصاح في التقرير عما إذا كانت الشركة أخرجت الزكاة أم تركتها للمساهمين، وعن نصيب السهم منها. راجع على من تجب الزكاة ونماذج من الأموال غير الخاضعة للزكاة. الأسئلة الشائعة هل يجوز صرف الزكاة للجمعيات الخيرية؟ نعم، إذا كانت ستصرفها في مصارفها الشرعية، وتكون وكيلة عن المزكي. راجع مصارف الزكاة الشرعية. هل تزكى أموال صناديق التأمينات الاجتماعية الحكومية؟ لا، لأنها أموال عامة مرصودة لأغراضها، وإنما يزكي المستفيد ما يقبضه. مقالات ذات صلة:علي من تجب الزكاة ؟حكم جاحد الزكاة ومانعهامشروعية وحكمة الزكاة
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
علي من تجب الزكاة ؟
علي من تجب الزكاة ؟ الزكاة فريضة علي كل مسلم ومسلمة حر ، ملك النصاب من الأموال التي تجب فيها الزكاة ، وتجب الزكاة علي كل مسلم سواء كان عاقلاً أو مجنوناً ، أو صبياً لم يبلغ الحلم ، لأنها عبادة مالية ، وحق الله في المال ، وهذا رأي جمهور الفقهاء ، ودليل ذلك من القرآن الكريم قوله عز وجل:" يَا أَيُّهَا الَّذِينَ آمَنُوا أَنفِقُوا مِن طَيِّبَاتِ مَا كَسَبْتُمْ وَمِمَّا أَخْرَجْنَا لَكُم مِّنَ الأَرْضِ" [البقرة:267] . كما تجب فى أموال القصر ، مصداقاً لقول رسول الله صلى الله عليه وسلم : (( اتجروا في أموال اليتامى حتى لا تأكلها الزكاة )) ( رواه الطبرانى في الأوسط عن أنس بن مالك ) . كما تجب الزكاة على أموال المسجونين والمعتقلين في سبيل الله متي كانت لهم حرية التصرف في أموالهم من خلال الولي أو الوكيل قياساً علي المجنون والصبي حسب رأي الجمهور . كما تجب الزكاة علي أموال النساء متي توافرت فيه شروط الخضوع للزكاة علي النحو الذي سوف توضحه تفصيلاً فيما بعد . من كتاب أساسيات أحكام الزكاة دكتور حسين حسين شحاتة مقالات ذات صلة:زكاة مكافأة نهاية الخدمةمحاسبة الزكاة على الموجودات المتداولةمحاضرات ضرائب بالانجليزي
- بواسطة هيئة تحرير مجلة المحاسب العربي
- 23 فبراير 2025
حكم زكاة المال الذى اختلط فيه الحلال بالحرام
قد يكون أصل المال حلالًا ثم يختلط به مال حرام، كفوائد ربوية على وديعة، أو ربح من نشاط محرم، أو مال أخذ بغير حق. والسؤال: هل يزكى المال كله؟ وهل تطهر الزكاة الجزء الحرام؟ القاعدة الأساسية الرأي الذي عليه جمهور الفقهاء المعاصرين أن الزكاة لا تطهر المال الحرام؛ لأن الحرام ليس ملكًا صحيحًا لحائزه، والزكاة تجب في الملك التام. فالواجب أولًا التخلص من الحرام، ثم تزكية الحلال الباقي إذا بلغ النصاب وحال عليه الحول. طريقة التخلص من الحرام إذا كان صاحبه معروفًا يرد إليه أو إلى ورثته، كالمال المأخوذ غصبًا أو غشًا. إذا كان صاحبه غير معروف كالفوائد الربوية، يصرف في وجوه الخير والمصالح العامة بنية التخلص لا بنية الصدقة، ولا يحسب من الزكاة، ولا ينتفع به صاحبه. إذا كان مقدار الحرام مجهولًا يجتهد صاحبه في تقديره بغلبة الظن، ويحتاط بإخراج ما يغلب على ظنه أنه يبرئ ذمته. وفي التفاصيل خلاف بين العلماء، فيرجع إلى جهة الفتوى المعتمدة في بلدك. مثال محلول شخص في يوم حوله لديه حساب بنكي رصيده 500,000 جنيه، منها 80,000 جنيه فوائد ربوية تراكمت على وديعة، وليس عليه ديون حالة. يخرج 80,000 جنيه للتخلص في وجوه الخير، ولا تحسب زكاة. المال الحلال الباقي = 500,000 − 80,000 = 420,000 جنيه. بفرض سعر جرام الذهب 4,000 جنيه، النصاب = 85 × 4,000 = 340,000؛ والمال أعلى منه. الزكاة = 420,000 × 2.5% = 10,500 جنيه. ولو أخطأ وزكى المبلغ كله (500,000 × 2.5% = 12,500) دون التخلص من الفوائد، فلن يبرئ ذلك ذمته من الحرام، لأن الواجب في الحرام إخراجه كله لا ربع عشره. صور متصلة أسهم شركات نشاطها مباح وتتعامل جزئيًا بالفوائد: كثير من الهيئات الشرعية تجيز تملكها بضوابط، مع تطهير نسبة الإيراد المحرم من التوزيعات. المال الحرام لذاته: كالمسروق أو ثمن المحرمات، وحكمه مفصل في زكاة المال الحرام الخبيث. الثروة النقدية الحلال: تحسب زكاتها وفق أحكام زكاة الثروة النقدية. المعالجة لدى الشركات إذا كان لدى شركة إيرادات محرمة، كفوائد بنكية، فإنها تفصلها في حساب مستقل لا يوزع على المساهمين، وتصرفها في أوجه الخير، ثم تحسب الزكاة على الوعاء بعد استبعادها. وتعرض شروط الأموال الخاضعة للزكاة شرط الملك التام الذي يبنى عليه هذا الحكم. الأسئلة الشائعة هل يجوز إعطاء الفوائد للفقراء من الأقارب؟ نعم عند كثير من العلماء بنية التخلص، بشرط ألا يعود نفعها على صاحب المال. هل يسقط عني حكم الحرام إن كنت لا أعلم بالتحريم وقت الكسب؟ الجاهل لا إثم عليه، لكن يلزمه التخلص مما بقي في يده بعد العلم، على تفصيل عند أهل الفتوى. مقالات ذات صلة:حكم جاحد الزكاة ومانعهامشروعية وحكمة الزكاةمعني الزكــاة
